無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除多少
研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)加計(jì)扣除計(jì)算
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條，根據(jù)上述規(guī)定 ，可以分兩個(gè)步驟處理：
1、未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。
計(jì)算：200+100=300萬元
賬面處理：按照200萬元直接列支為當(dāng)期費(fèi)用
稅務(wù)處理：年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額調(diào)減100萬元。
2、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
計(jì)算：300+150=450萬元，
每月差異 150÷10÷12=1.25萬元
賬面處理：無形資產(chǎn)按照300萬元原值分10年攤銷。
稅務(wù)處理：每月申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額調(diào)減1.25萬元。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，明確規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
