2021年匯算清繳研發(fā)費用加計扣除
一、研發(fā)費用加計扣除標準
在2018年1月1日-2020年12月31日期間，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，計入當期損益，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、哪些企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策
同時滿足：會計核算健全、實行查賬征收、能準確歸集研發(fā)費用以及是居民企業(yè)這幾個條件即可享受研發(fā)費用加計扣除政策。
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè) 不可享受研發(fā)費用加計扣除政策。
三、哪些研發(fā)活動可以享受加計扣除政策
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用。
若是為了企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；對某項科研成果的直接應用；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；對市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；社會科學、藝術(shù)或人文方面的研究；則不可以加計扣除。
四、研發(fā)費用的范圍
1.人員人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金；外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用
研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費；試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.折舊費用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用。
5.設(shè)計、制定、試驗費
新產(chǎn)品設(shè)計費；新工藝規(guī)程制定費；新藥研制的臨床試驗費；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用
技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費；研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用；知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等這幾項用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
五、委托研發(fā)加計扣除金額如何計算
若委托境內(nèi)機構(gòu)或個人的，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除；研發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定；委托方與受委托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
若委托境外機構(gòu)的，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用2/3的部分可稅前加計扣除；研發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定；委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
六、研發(fā)費用加計扣除的會計核算要求
設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，不同研發(fā)項目分別歸集；研發(fā)與生產(chǎn)分別核算（劃分不清的不得實行加計扣除）；研發(fā)形成產(chǎn)品對外銷售（研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除）；失敗的研發(fā)費用可以加計扣除.
七、需留存?zhèn)洳榈馁Y料
自主、委托研究開發(fā)項目計劃書和立項決議文件；
自主、委托研究開發(fā)專門機構(gòu)的編制情況合研發(fā)人員名單；
經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研發(fā)合同；
用于研發(fā)的人員、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明；
“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
地市級以上科技行政主管部門出具的鑒定意見；
委托境外機構(gòu)研發(fā)的：經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同、銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；當年委托研發(fā)項目進展情況；
合作研發(fā)、集中研發(fā)：合作研發(fā)項目計劃書；立項決議文件；集中研發(fā)項目決算表；費用分攤明細表。
