如何認(rèn)定高企？高企認(rèn)定申報注意事項(xiàng)
高新企業(yè)認(rèn)定需要準(zhǔn)備的材料很多，所以財務(wù)工作尤為重要，一旦出現(xiàn)差錯，就會導(dǎo)致高新認(rèn)定申報失敗，推遲享受高新企業(yè)的好處。今天，高企在線主要為大家介紹高新企業(yè)認(rèn)定的重點(diǎn)注意事項(xiàng)，以下將以2019年度認(rèn)定為例。
重點(diǎn)一，財務(wù)成長性
1、對比2018年與2016年、2017年凈資產(chǎn)、營業(yè)收入的平均增長性;
2、測算2016-2018年凈資產(chǎn)、營業(yè)收入平均增長性得分;
3、一定要關(guān)注凈資產(chǎn)增長的途徑;
4、合理權(quán)衡收入增長的成本與稅負(fù)、能早點(diǎn)開具的收入發(fā)票盡量年內(nèi)開具增加收入成長性;
5、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入平均增長性得分各10分，合計(jì)20分，拿滿這個20分是高新技術(shù)企業(yè)申報中最關(guān)鍵的。
重點(diǎn)二，科研人員甄別
編制2018年年平均職工化名冊，根據(jù)個稅申報及社保繳納情況確定年平均職工人數(shù)及人員信息，在此基礎(chǔ)上梳理、判定、確定適合的科研人員名單，完善科研人員學(xué)歷、專業(yè)、職稱、部門、崗位、研發(fā)分工等信息，編制2018年度科技人員名單表，并使科技人員>年度平均職工總數(shù)的10%以上。
1、資料備存：研發(fā)人員勞動合同、個稅申報證明、社保繳費(fèi)證明、學(xué)歷證書、職稱證書、獲獎證書等。
2、注意事項(xiàng)：研發(fā)人員工作時間183天時限。
重點(diǎn)三：研發(fā)費(fèi)用歸集
高企認(rèn)定工作指引中明確了研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。同時明確指出企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)列支并單列到具體研發(fā)項(xiàng)目。
而如果企業(yè)在前期并沒有將研發(fā)費(fèi)用單列到項(xiàng)目甚至沒有在賬內(nèi)單獨(dú)列支研發(fā)費(fèi)用，那么必然導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員在申報高企認(rèn)定時，才臨時按照「指引」要求，按項(xiàng)目對研發(fā)費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行歸集、認(rèn)定，工作量非常大，有時甚至都是在做無用功。因此，提前歸集財務(wù)費(fèi)用是十分重要的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。
1、設(shè)計(jì)合適的研發(fā)費(fèi)用會計(jì)科目體系
執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“研發(fā)支出”會計(jì)科目，下轄“研發(fā)支出-資本化支出”、“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”二級科目及三級、四級、五級等明細(xì)科目。
執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”會計(jì)科目，下轄“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-人員人工”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-直接投入”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-研發(fā)折舊與攤銷”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-設(shè)計(jì)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-委托外部開發(fā)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-其他費(fèi)用”三級科目及四級、五級等明細(xì)科目。
2、及時、規(guī)范進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的核算
（1）做好“研發(fā)人員清單”、“研發(fā)材料清單”“研發(fā)固定資產(chǎn)清單”、“研發(fā)無形資產(chǎn)清單”四張表，作為研發(fā)費(fèi)用分配的依據(jù)支撐，對研發(fā)人工、直接投入、研發(fā)折舊、研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行歸集和分配。
（2）依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票、報銷單據(jù)等，對設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)、委托外部開發(fā)、其他費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。
歸集分類注意：研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)活動、科研項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性、匹配性，正確區(qū)分生產(chǎn)、工程與研發(fā)，合理確定共性費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，合理確定費(fèi)用在多項(xiàng)目中的分配標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)耗用材料的變賣、回收、再利用與研發(fā)產(chǎn)品銷售后對研發(fā)費(fèi)用的扣減。
3、做好研發(fā)費(fèi)用完整的證據(jù)鏈管理
人員人工：研發(fā)人員名單、工資表、社保與公積金繳納明細(xì)等；
直接投入：研發(fā)材料領(lǐng)料單;水電費(fèi)與租賃費(fèi)分?jǐn)偙?檢驗(yàn)檢測、中試及產(chǎn)品試制、樣品樣機(jī)及測試費(fèi)有關(guān)合同與票據(jù);研發(fā)設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、運(yùn)行費(fèi)的有關(guān)合同、票據(jù)；
研發(fā)折舊與攤銷：研發(fā)折舊明細(xì)表、研發(fā)無形資產(chǎn)分配表等；
研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)；
裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)；
委托外部開發(fā)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)；
其他費(fèi)用：報銷單據(jù)、附件、費(fèi)用審批單。
4、完成研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬或輔助賬
（1）通過研發(fā)費(fèi)用財務(wù)核算，形成研發(fā)費(fèi)用序時明細(xì)賬或研發(fā)費(fèi)用多欄式明細(xì)賬；
（2）財務(wù)賬上未進(jìn)行分RD項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用核算，在年終應(yīng)進(jìn)行輔助核算，將賬面研發(fā)費(fèi)用分配計(jì)入對應(yīng)的RD項(xiàng)目輔助賬中。
（3）2018年研發(fā)費(fèi)用占年度營業(yè)收入的比重>3%或4%或5%：營業(yè)收入<5000萬元，研發(fā)費(fèi)用>5%;5000萬元≤營業(yè)收入≤2億元，研發(fā)費(fèi)用>4%;營業(yè)收入>2億元，研發(fā)費(fèi)用>3%。
注意事項(xiàng)：研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的相對合理性，研發(fā)費(fèi)用與行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)的相對合理性，人均研發(fā)人工與企業(yè)人均人工的合理性，研發(fā)折舊占折舊總額比例的合理性。
重點(diǎn)四：高新產(chǎn)品收入
1、梳理企業(yè)主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品或服務(wù)類別；
2、確定企業(yè)歸屬于高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的主營產(chǎn)品或服務(wù)；
3、確定有核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)(>50%)；
4、編制2018年度高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)明細(xì)表(分PS)；
5、取得高新技術(shù)產(chǎn)品證書、專利證書、產(chǎn)品鑒定證書、第三方檢測報告等高新技術(shù)證明文件；
6、關(guān)注投資收益、貿(mào)易收入、分包工程收入、OEM收入的比例(<40%)。
